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学习哥发现，很多同学习惯于依赖知识点，但是往往掉进了易错点的陷阱，银行存款的对账包含了很多的易错内容，没有及时复习的学习要小心啦！
知识点**
(1)“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
(2)企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
(3)银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因。所谓未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。
银行存款的未达账项具体说有四种情况**
(1)银行已入账但企业未入账的收入;
(2)银行已入账但企业未入账的支出;
(3)企业已入账但银行未入账的收入;
(4)企业已入账但银行未入账的支出。
对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额应该相等;调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，需进一步查对，更正错误记录。
调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。
银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
>>每日一练<<
1.下列对资产特征的表述中，不恰当的是( )。
A.资产是企业拥有或控制的资源
B.资产是由过去的交易或事项形成的
C.资产是预期会给企业带来经济利益的资源
D.资产是企业日常活动形成的资源
2. 2012年1月5日，甲公司以银行存款1200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。2012年3月10日，乙公司宣告发放2011年度现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2012年3月末该项长期股权投资的账面余额为( )万元。
A. 1000
B.1195
C.1200
D.1205
3.甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：
(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
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