[税法一]《税法一》重要知识点：计税依据的一般规定

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其实，每一门功课都有它自身的规律，有它自身的特点，税法当然也不例外，为了帮助大家掌握正确的复习资料，《税法一》重要知识点：计税依据的一般规定，希望大家能参考借鉴~

【知识点】：计税依据的一般规定

应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额

我国个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

【我是补充】

营业税的计税依据是营业额。

应纳税额=营业额x税率

营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的“全部价款和价外费用”。

1.纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。

2.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

3.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列“顺序”确定其营业额：

(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;

(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;

(3)按下列公式核定：

营业额=营业成本或者工程成本x(1+成本利润率)/(1-营业税税率)

4.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

5.营业税纳税人“购置税控收款机”，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的“增值税专用发票”，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的“普通发票”上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

可抵免税额=价款/(1+17%)x17%

当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。

【理解】税收公平原则。

【例题讲解】

下列关于营业税的组成计税价格公式，表述正确的是()。

A、组成计税价格=营业成本或工程成本/(1-营业税税率)

B、组成计税价格=营业成本或工程成本x(1-成本利润率)/(1-营业税税率)

C、组成计税价格=营业成本或工程成本x(1+成本利润率)/(1+营业税税率)

D、组成计税价格=营业成本或工程成本x(1+成本利润率)/(1-营业税税率)

答案：D

解析：本题考核营业税的计税依据。营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本x(1+成本利润率)/(1-营业税税率)。

【课后习题】

1.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是()。

A.广告代理企业向委托方收取的全部价款

B.融资租赁业务中的租赁费

C.无形资产投资入股共担经营风险时的评估价值

D.股票转让时的卖出原价减去买入原价后的差额

2.下列关于营业税计税营业额的说法中，不正确的是()。

A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的运输费用后的余额为营业额

B.运输企业自境内运输旅客出境，在境外改由其他运输企业承运旅客的，以全程运费为营业额

C.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额

D.纳税人提供建筑业劳务(不包括装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款

3.根据《营业税暂行条例》的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有()。

A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额(包括贷款的加息和罚息收入)

B.有价证券买卖业务以卖出价为营业额

C.办理初保业务的营业额为向被保险人收取的全部保险费

D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

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