税法二目录|《税法二》预习考点：财产租赁所得的计税方法

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会计考试中设计到的考点和内容复杂多样，大家在复习时需要理清楚自己的思路，目前是梳理考点的宝贵时期，财产租赁所得的计税方法是基础知识点，为你详细解读。

1) 定义

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

2) 应纳税额计算

(1)计税方法：按次计征，以1个月内取得的收入为一次

(2)税率：20%

【注意】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

3) 个人出租房产扣除的费用

财产租赁收入的扣除=税费+租金+修缮费+法定扣除标准

(1)财产租赁过程中缴纳的税费(城建税附加、房产税)

(2)向出租方支付的租金(转租)

(3)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(每次800元为限)

(4)税法规定的费用扣除标准(800元或20%)

4)例题1

小李将自己的机器设备出租，取得租金6,000元，租赁产生的各种税费共计330元，则其就该项所得应该缴纳的个人所得税为多少?

应纳税所得额=(6,000-330)x(1-20%)=4,536元

应纳税额=4,536x20%=907.2元

例题2王强1月份将县城内一处住房出租用于他人居住，租期2年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定损耗扣除比例为30%，可提供实际缴纳出租环节营业税等税金完税凭证每月140元。2月发生漏雨修缮费1800元(一般不是800的倍数)。则其3、4两个月应纳个人所得税是多少?

【答案及解析】3月租金纳税=(2000-140-800-800)x10%=26(元);4月租金纳税=[2000-140-200-800]x10%=86(元)。

5)课后习题

1.下列收入中，应按“财产租赁所得”缴纳个人所得税的有(     )。

A.房产转租收入

B.将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入

C.将非专利技术的使用权让渡给他人使用的收人

D.私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入

E.个体工商户将私有住房对外出租而获得的租金收入

2.以下有关个人所得税的所得来源说法正确的有()。

A、财产租赁所得，以租赁财产的转让地作为所得来源地

B、生产经营所得，以生产、经营所得实现地作为所得来源地

C、特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地

D、不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地

3.在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入3500元，租期一年，当期发生修缮费用1000元，则丁某当年应缴纳的个人所得税是()元。(不考虑相关税费)

A.4200

B.2280

C.2040

D.3240

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