【初级管理会计师】初级会计师高频知识点：现金的核算

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企业财务会计知识点多且杂，特别是库存现金的核算这一模块有很多专业名词，大家都不要忽略了，究竟哪些是重点下文一一为你提供。

现金是指企业立即可以投入流通的交换媒介。现金管理是我国一项重要的财经制度。通过对现金的管理，无论是对货币投放的控制，减少货币流通量，防止通货膨胀，还是集中闲散资金，维护财经纪律，加速资金周转，都有着十分重要的作用。

广义现金：库存现金、即期票据、银行存款等。

狭义现金：库存现金。

(一)现金的核算

1.现金收入的范围

(1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。

(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。

(3)不足转账起点的定额收入等。

2.现金支付的范围

(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。

(2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。

(3)支付给个人的各种奖金。

(4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)结算起点以下的零星支出。

(8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。

(二)现金折扣的核算

在实际工作中，企业在赊销时，为加速资金的回笼，对客户在折扣期内付款而给予总价款上一定的优惠，即现金折扣。其表现形式为：2/10，n/30等。

(三)库存现金的核算

(1)库存现金收入的核算

小企业库存现金收入的内容主要有：从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。增加库存现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。

(2)库存现金支出的核算

小企业库存现金支出的内容主要有：向外部购买货物、接受外单位提供的劳务而支付的库存现金;向本单位职工发放工资、向单位内部有关部门支付备用金、差旅费而支付的库存现金;为本单位职工代垫、代付有关款项以及其他向有关单位和个人支付的库存现金等。 小企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。

(四)现金日常管理

1.现金收入应于当日送存银行

2.企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。

3.企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责

签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。

【例1.计算题】甲公司2x14年3月20日销售A商品一批，增值税专用发票上注明售价为350000元，增值税税额为59500元;该批商品成本为182000元。A商品于2x14年3月20日发出，购货方于3月27日付款。甲公司对该项销售确认了销售收入。2x14年9月15日，该商品质量出现了严重问题，购货方将该批商品全部退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向购货方开具了增值税专用发票(红字)。甲公司应编制如下会计分录：

(1)销售实现时：

借：应收账款                                                                      409500

贷：主营业务收入                                                                      350000

应交税费—应交增值税(销项税额)59500

借：主营业务成本                                                               182000

贷：库存商品                                                                             182000

(2)收到货款时：

借：银行存款                                                                      409500

贷：应收账款                                                                             409500

(3)销售退回时：

借：主营业务收入                                                               350000

应交税费—应交增值税(销项税额)                              59500

贷：银行存款                                                                             409500

借：库存商品                                                                      182000

贷：主营业务成本                                                                      182000

【例2.计算题】甲公司在2x14年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元，增值税税额为8500元。该批商品成本为26000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2x14年3月27日支付货款。2x14年7月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司应编制如下会计分录：

(1)2x14年3月18日销售实现时：

借：应收账款                                                                        58500

贷：主营业务收入                                                                        50000

应交税费—应交增值税(销项税额)                                       8500

借：主营业务成本                                                                 26000

贷：库存商品                                                                               26000

(2)2x14年3月27日收到货款时，发生现金折扣(50000×2%)1000元，实际收款(58500-1000)57500元：

借：银行存款                                                                        57500

财务费用                                                                          1000

贷：应收账款                                                                               58500

(3)2x14年7月5日发生销售退回时：

借：主营业务收入                                                                 50000

应交税费—应交增值税(销项税额)                                8500

贷：银行存款                                                                               57500

财务费用                                                                                 1000

借：库存商品                                                                        26000

贷：主营业务成本                                                                        26000

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