【财务会计面试专业知识】财务会计必考知识精炼——现金比率

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现金比率是指企业的现金与流动负债的比例，考生们反应近年来考试题目越来越难分析，大量的考试题目也使得考生们应接不暇，具体知识点请看下文：

【公式】

现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债

【含义】

现金比率假设现金资产是可偿债资产，表明每1元流动负债有多少现金资产作偿债的保障

【注意】

这里的现金不是通常意义上的现金，而是指现金资产。教材定义：在速动资产中，流动性最强、可直接用于偿债的资产称为“现金资产”。现金资产包括“货币资金”和“交易性金融资产”。

公司的销售现金比率能让您了解公司将销售收入转化为可用现金的能力。其计算方法是公司的营业现金流量除以净销售收入，然后乘以百分之百。用百分率表达：

销售现金比率 =(现金流量/销售收入) x 100

注意变化

例如，如果公司的销售现金比率下降，则意味着销售收入的增长不会在现金流量中实现同比例的增长。

这可能表明公司销售商品或服务回笼资金的速度变慢，或者公司管理应收账款的效率较低。

这还可能让公司面临无法履行支付义务的风险，令公司的未来更加不确定，导致股价下跌。

在不那么极端的情况下，这意味着如公司股价下跌，您和股东投资的股息收入下降。

【小结】

从流动比率、速动比率到现金比率，分子包括的内容越来越少(流动资产-速动资产-现金资产)。因此，一般情况下(企业具有货币资金、交易性金融资产、各种应收及预付款项和之外的其他流动资产)，流动比率 >速动比率>现金比率。

【练习与解析】

1.下列公式中不正确的是(　)。

A、经营净收益=净利润-非经营净收益

B、经营所得现金=经营净收益+非付现费用

C、净收益营运指数=经营净收益/净利润

D、销售现金比率=经营活动现金流量净额/经营所得现金

【正确答案】 D

【答案解析】 销售现金比率=经营活动现金流量净额/销售收入。

2.下列关于现金比率的说法，正确的是( )。

A、现金比率中的现金指的是资产负债表中的货币资金

B、现金比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强

C、现金比率越高越好

D、现金比率中的分母是负债总额

【正确答案】B

【答案解析】选项A，现金指的是现金及现金等价物;选项C，企业持有大量现金，获利能力降低;选项D，应该是流动负债。

3.权益收益率的计算公式为：( )。

A.权益收益率(ROE)=税后损益/平均股东权益净额

B.权益收益率(ROE)=(税后损益+利息费用)/平均股东权益净额.

C.权益收益率(ROE)=(税后损益+利息费用)/平均资产总额

D.权益收益率(ROE)=利息费用/平均股东权益净额

【正确答案】A

【答案解析】权益收益率(ROE)=税后损益/平均股东权益净额。

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